НДФЛ при продаже имущества
НДФЛ при продаже имущества
https://journal.tinkoff.ru/news/2019-bez-nalogov/
https://base.garant.ru/10900200/4132834011083186a07350b1579a99a1/
Эта информация может быть полезна при рассмотрении темы «Доходы» (глава 3 учебного пособия по финансовой грамотности) в обсуждении НДФЛ, уплачиваемого при продаже имущества. Материал интересен тем, что рассказывает об изменениях в порядке налогообложения доходов, полученных физическими лицами при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Раньше доходы физических лиц, полученные при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагались НДФЛ. Однако с 1 января 2019 года вступили в силу изменения (введенные федеральным законом №425 от 27.11.2018), которые освобождают граждан от уплаты НДФЛ в указанном случае при определенных условиях, о которых мы расскажем далее.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от налогообложения освобождены лишь доходы от продажи определенных видов имущества, а именно:
жилых домов;
квартир;
комнат;
приватизированных жилых помещений;
дач;
садовых домиков;
долей в указанном имуществе;
транспортных средств.
Вторым условием является соблюдение минимальных предельных сроков владения имуществом:
Минимальный срок владения имуществом | Условия |
3 года | 1) Право собственности на объект недвижимого имущества получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником |
2) Право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации | |
3) Право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением | |
5 лет | В иных случаях |
В пункте 6 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ отмечается, что законом субъекта РФ минимальные сроки владения имуществом могут быть уменьшены вплоть до нуля, то есть в регионах России предельные сроки владения имуществом могут отличаться.
Данные изменения выгодны таксистам, людям, сдающим квартиру в аренду, а также индивидуальным предпринимателям (они тоже являются физическими лицами), использующим имущество в бизнесе. Теперь при продаже своего имущества (если оно попадает в приведенный выше перечень) после минимального срока владения они не должны будут платить НДФЛ.
Поправки действительно важны. До их введения у налоговой и судов была однозначная позиция – если имущество физического лица «засветилось» в предпринимательстве, то при продаже он должен будет уплатить НДФЛ. Поясним на примере. Допустим, Нина Ивановна получила в наследство от бабушки квартиру и решила сдавать ее в аренду. Женщина оформила ИП и платила налоги с получаемых от аренды доходов. Спустя 5 лет Нина Ивановна решила переехать в другой город и приобрести там дом, поэтому она продала две квартиры: ту, в которой она проживала и ту, которую она сдавала в аренду. Несмотря на то, что при продаже бабушкиной квартиры Нина Ивановна не осуществляла предпринимательскую деятельность, налоговая начислила бы женщине НДФЛ.
Если бы рассматриваемые изменения были введены до продажи Ниной Ивановной своего имущества, то ей бы не начислили налог, так как
квартиры входят в перечень видов имущества, на которые распространяется освобождение от уплаты НДФЛ при продаже;
она владела полученной в наследство квартирой 5 лет, следовательно, условие о соблюдении минимального срока владения также выполнено.