Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости

Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости

Эта информация может быть использована при обсуждении темы «Налоговые льготы в России» (глава 2 «Расходы», раздел 2.4. «Налоги неизбежны» учебного пособия по финансовой грамотности)

С 2015 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц считается не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости. Правда, такой порядок расчета в разных регионах появился в разное время. Дело в том, что налог на имущество физлиц относится к местным налогам, и дата расчета налога по кадастровой стоимости недвижимости вводилась каждым субъектом РФ самостоятельно, но крайний срок – 1 января 2020 года.

Как считается налог на имущество по кадастровой стоимости? Применяются автоматические вычеты – из налоговой базы вычитается минимальная площадь объекта (для квартиры, части дома: 20м²; для комнаты, части квартиры: 10 м²; для дома: 50 м²) и к оставшемуся метражу применяются налоговые ставки по ст. 406 НК РФ (дом, квартира, гараж – 0,1%; остальные объекты – 0,5%; за объекты дороже 300 млн руб. – 2%), каждый регион может их увеличить, но не более чем в 3 раза.

Расчет налога по кадастровой стоимости в основном приводит к увеличению суммы начисленных налогов: кадастровая стоимость ближе к рыночной и выше инвентаризационной. Для облегчения налогового бремени предусмотрен поэтапный переход на новый способ исчисления налога, с введением понижающих коэффициентов: для первого года – 0,2; второго – 0,4; для третьего – 0,6; для четвертого – 0,8; для пятого года коэффициент должен был достигнуть 1,0.

С января 2019 года благодаря закону № 334-ФЗ оказался разрешен ряд вопросов, возникающих при налогообложении недвижимости:

а) изменен порядок применения понижающих коэффициентов для исчисления налога;

б) предусмотрен пересчет налоговой базы при изменении кадастровой стоимости;

в) включены в число льготных категорий дети-инвалиды.

Закон № 334-ФЗ от 3 августа 2018 года изменил порядок применения понижающих коэффициентов для исчисления налога. С 2019 года при расчете налога на недвижимое имущество коэффициенты применяются только для трех лет (коэффициенты 0,2; 0,4 и 0,6) с момента перехода на исчисление налога по кадастровой стоимости. С 4-го года вместо применения коэффициента 0,8, налоговые органы будут сравнивать полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости (Нкt) с величиной налога, исчисленного за предыдущий налоговый период (Нt-1). Далее возможны 2 варианта:

если сумма налога в текущем налоговом периоде (Нкt) увеличилась больше, чем на 10% по сравнению с суммой налога за предыдущий период (Нt-1), то за текущий налоговый период нужно заплатить сумму, увеличенную не более чем на 10% (т.е. 1,1*(Нt-1));
если сумма налога в текущем периоде увеличилась меньше, чем на 10%, то с текущего периода нужна заплатить полную сумму налога по кадастровой стоимости (Нкt).

Таким образом, закон № 334-ФЗ ограничивает новым коэффициентом ежегодное увеличение налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

В законе № 334-ФЗ предусмотрено еще важное новшество. Если произойдут качественные и/или количественные изменения объекта недвижимости, которые привели к изменению кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода (например, вместо чердака вы надстроили 2-й этаж дома), то налоговая база тоже может быть изменена. Изменения кадастровой стоимости учитываются со дня внесения сведений в ЕГРН. Пересчет налоговой базы произойдет и в других случаях изменения кадастровой стоимости недвижимости:

при исправлении технической ошибки в сведениях ЕГРН;
на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах кадастровой стоимости;
по решению суда.

Если поправки улучшают положение налогоплательщика, то они будут действовать и при расчете налога в предшествующие налоговые периоды (имеют обратную силу).

Еще одна важная новелла закона № 334-ФЗ – включение детей-инвалидов в число льготных категорий налогоплательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Финансоваяграмотность в вузах

Финансовая грамотность в вузах Федеральный сетевой методический центр

Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости

Связанные документы